Юридическая энциклопедия. Буква П

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА

Полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Объекты налогообложения - это следующие операции:

1) реализация товаров на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В течение трех календарных месяцев,

следующих за истекшим налоговым периодом, указанная сумма направляется на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Зачет производится налоговыми органами самостоятельно, а по согласованию с таможенными органами по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и в течение десяти дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.

Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

В течение двух недель после получения указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок (в течение двух недель) направляет это решение на исполнение в

соответствующий орган Федерального казначейства. Налоговые органы в РФ - это Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. Органы Федерального казначейства осуществляют возврат указанных сумм.

В течение двух недель, считая со дня получения указанного решения налогового органа, органами Федерального казначейства начинает осуществляться возврат сумм. Если такое решение органом федерального казначейства не получено по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, восьмой день признается датой получения такого решения, считая со дня направления налоговым органом такого решения. При нарушении сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Суммы (ст. 171 НК РФ) в отношении операций по реализации товаров (подп. 1-6, 8 п. 1 ст. 164 НК РФ), а также суммы налога, исчисленные и уплаченные, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации (п. 7

ст. 164 НК РФ) и документов (ст. 165 НК РФ).

Считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих документов, не позднее трех месяцев производится возмещение.

Налоговым органом в течение указанного срока производится проверка того, обоснованно или нет применена налоговая ставка 0 % и налоговые вычеты, и принимается решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.

Если налоговым органом было принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан не позднее десяти дней после вынесения указанного решения предоставить налогоплательщику мотиви­рованное заключение.

Если в течение установленного срока налоговым органом не вынесено решение об отказе и указанное заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой решение об отказе не вынесено, и в течение десяти дней уведомить

налогоплательщика о принятом решении.

В случае наличия недоимки и пени по налогу

у налогоплательщика, по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот бюджет, из которого производится возврат, по решению налогового органа они подлежат зачету в первоочередном порядке.