Юридическая энциклопедия. Буква Н

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

- безвозмездный платеж, взимаемый с юридических лиц и физических лиц -индивидуальных предпринимателей за реализацию товаров, работ или услуг. Налогоплательщики:

1) юридические лица;

2) физические лица - индивидуальные предприниматели;

3) лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения:

1) реализация товаров, работ или услуг на территории РФ;

2) передача товаров, работ или услуг для собственных нужд;

3) выполнение для собственного потребления строительных работ;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1) операции с обращением российской и иностранной валюты;

2) изъятие имущества путем конфискации;

3) наследование имущества;

4) передача основных средств организации правопреемнику;

5) передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

6) выполнение работ органами, которые входят в систему органов государственной власти, и органами местного самоуправления.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговый орган. При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН). Иностранные организации имеют право вставать на учет в налоговый орган по местонахождению постоянных представительств в РФ по письменному заявлению. Свидетельство о постановке на учет составляется на русском языке и является документом строгой отчетности.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующие 3 календарных месяца не превысила 1 000 000 руб.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговым периодом признается

календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки налоговый период устанавливается как квартал. По истечении налогового периода налогоплательщик самостоятельно исчисляет размер налоговой базы и представляет в налоговый орган декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок оплачивается НДС.

Налоговая ставка:

1) в размере 0 % устанавливается при реализации:

а) товаров, которые вывозятся в таможенном режиме экспорта;

б) работ, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров;

в) драгоценных металлов налогоплательщиками, которые осуществляют их добычу или производство;

г) припасов, которые вывезены с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов;

2) в размере 10 % при реализации:

а) продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, морепродуктов, макаронных изделий и крупы, хлебобулочных изделий и яйцепродуктов, молокопродуктов и овощей;

б) товаров для детей (трикотажных и швейных изделий для новорожденных, обуви, школьных принадлежностей);

в) периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера;

г) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

3) в размере 18 % во всех других случаях.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, которые подтверждают фактическую уплату сумм налога, документов, которые подтверждают уплату налога, удержанного налоговыми агентами.

Вычету подлежат:

1) суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров;

2) суммы налога, уплаченные продавцами в бюджет с сумм авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров;

3) суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении строительных работ;

4) суммы налога, уплаченные по расходам на командировки;

5) суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику;

6) иностранному лицу, которое не состоит на учете в налоговых органах РФ.

Сумма налога, уплачиваемая в бюджет, определяется как общая сумма налога минус налоговые вычеты. Если налоговые вычеты превышают НДС, сумма налога в данном налоговом периоде приравнивается к нулю.

Налоговые органы самостоятельно производят зачет сумм налога. По истечении 3 месяцев не зачтенная сумма подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.